Valiutos keitimo nuostolius sudaro ypatingos išlaidos, atsirandančios dėl valiutos kurso svyravimo. Šis kintamasis aktualus toms įmonėms ir asmenims, kurie vykdo sandorius užsienio valiuta.
Pavyzdžiui, tarkime, kad Ispanijos bankas suteikia paskolą doleriais. Jei JAV valiuta praranda vertę euro atžvilgiu, paskolos pagrindinė suma bus sumažinta konvertuojant ją į Europos valiutą. Todėl skolintojas patiria užsienio valiutos nuostolių. Mes tai geriau paaiškinsime pateikdami pavyzdį šiose eilutėse.
Užsienio valiutos nuostolis yra priešingas užsienio valiutos kurso padidėjimui.
Kreditoriaus valiutos praradimas
Kreditoriaus keitimo nuostoliai susidaro padidėjus valiutos kursui, kai šis kintamasis išreiškiamas užsienio valiutos suma, reikalinga nacionalinės valiutos vienetui įsigyti.
Pavyzdžiui, tai būtų Portugalijoje įsikūrusi „Banco XZ“, kuri vasario mėnesį pratęsė 2000 USD finansavimą. Patvirtinant operaciją, valiutos kursas buvo 1,1 USD už eurą. Kitaip tariant, skolos vertė buvo 1 818,18 euro (2 000 / 1,1).
Po trijų mėnesių, pasibaigus pirmajai paskolos daliai, įsivaizduokime, kad euro kaina pakils iki 1,12 JAV dolerio. Taigi pagrindinės sumos vertė sumažės iki 1 785,71 euro (2 000 / 1,12), o tai sukels valiutos keitimo nuostolius, kurie apskaičiuojami taip:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Nurodyti skolintojo nuostoliai dėl valiutos keitimo reikštų skolininko keitimo pelną.
Verta paminėti, kad jei valiutų kursą išreiškiame kaip nacionalinės valiutos sumą, reikalingą užsienio valiutos vienetui palyginti, tai, kas paaiškinta aukščiau, vyksta atvirkščiai. Kitaip tariant, kreditorius patiria nuostolių, kai krenta valiutos kursas. Norėdami tai patikrinti, naudosime duomenis iš aukščiau pateikto pavyzdžio.
Jei 1 euras = 1,1 USD, tada 1 USD = 0,9091 EUR
Jei 1 euras = 1,12 USD, tada 1 USD = 0,8929 EUR
Atsižvelgiant į tai, kad paskola yra 2000 JAV dolerių, nes valiutos kursas krinta nuo 0,9091 iki 0,8929 eurų, pagrindinės sumos vertė eurais sumažėja:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Valiutos nuostoliai iš mokėtinų sumų
Valiutos nuostoliai gali atsirasti iš mokėtinų sumų. Tai, kai įmonė vykdo operacijas užsienio valiuta.
Pvz., Tarkime, kad Peru kompanija perka paskolą iš JAV tiekėjo už 1 500 USD. Įsigijimo dieną valiutos kursas yra S / 3,2 (Peru padai) už dolerį. Taigi sandorio vertė būtų:
1 500 x 3,2 = S / 4800
Darant prielaidą, kad bendrasis pardavimo mokestis arba PVM (lygiavertis PVM) yra 16%, bus užregistruotas šis apskaitos įrašas:
| Turėtų | Turėti | |
| Pirkiniai | 4.800 | |
| Mokėtinas PVM * | 768 | |
| Mokėtinos skolos | 5.568 |
* Išmokėti mokesčiai bus išskaičiuoti į mokėtiną IGV sąskaitą, kur apskaičiuojama, kas turi būti sumokėta į iždą.
Vėliau, mokėjimo dieną (mokama viena dalimi), apsvarstykite, ar valiutos kursas pakyla iki S / 3,32 už dolerį. Todėl skolos vertė Peru valiuta padidėja:
1 500 x 3,32 = 4 980
Taigi skolininkui susidaro nuostoliai dėl valiutos keitimo:
4.980-4.800= 180
Mokėjimo apskaitos įrašas būtų toks:
| Turėtų | Turėti | |
| Mokėtinos skolos | 4.800 | |
| Valiutų skirtumo nuostoliai | 180 | |
| Grynieji pinigai / bankai | 4.980 |