Susijusių šalių sandoriai yra sandoriai, sudaryti tarp subjektų, kurie palaiko tam tikrus santykius, pavyzdžiui, tarp patronuojančio asmens ir vaiko arba tarp bendrovės patronuojančios įmonės ir jos dukterinės įmonės.
Kadangi tai yra tarpusavyje glaudžiai susijusių subjektų operacijos, jiems būdinga ypatinga sąlyga. Tačiau dėl mokesčių priežasčių susijusių šalių sandoriai turi būti vertinami rinkos kainomis.
Norėdami atlikti nesusijusias operacijas, pamatysime du pagrindinius egzistuojančius operacijų tipus:
- Nesusijusios operacijos. Čia vykdoma didžioji dalis verslo operacijų. Tai yra tie, kurie vykdomi tarp nepriklausomų subjektų ir todėl normaliomis rinkos sąlygomis.
- Vienkartinės operacijos. Tai yra bendros taisyklės išimtis ir tos, kurios vykdomos tarp priklausomų subjektų. Jie negali būti atliekami normaliomis rinkos sąlygomis, todėl jiems taikomas specialus režimas.
Susijusių šalių sandorių pasekmės
Svarbiausia susijusių šalių sandorių pasekmė yra pareiga vertinti rinkos sandorį, tarsi jis būtų įvykdytas tarp nepriklausomų šalių.
Pavyzdžiui, A įmonė valdo 100% B įmonės kapitalo. Įmonė A parduoda prekę įmonei B už 20 valiutos vienetų. Ši operacija priskiriama susijusioms, nes A bendrovei priklauso 100% B bendrovės kapitalo. Normaliomis rinkos sąlygomis ši operacija būtų įvertinta 50 piniginių vienetų. Kadangi tai yra susijusi operacija, abi įmonės privalo vertinti operaciją 50 piniginių vienetų, o ne pradiniais 20 piniginių vienetų. Tai turi fiskalinių padarinių (nes mokesčiai bus apmokami 50 piniginių vienetų), apskaitos ir kt.
Susijusių šalių sandorių charakteristikos: subjektų santykių laipsnis
Pagrindinė susijusių šalių sandorių ypatybė yra ta, kad jie vykdomi tarp subjektų, tiek fizinių, tiek juridinių asmenų, tarp kurių yra tam tikro pobūdžio santykiai ar ryšiai. Šis ryšio laipsnis skiriasi priklausomai nuo įstatymų leidėjo, nors galima nustatyti bendrus modelius:
Susijusi fizinių asmenų veikla
Susijusi fizinių asmenų operacija nustatoma pagal tam tikrą giminystės laipsnį. Trečiasis ar ketvirtasis giminystės laipsnis paprastai nustatomas, kad būtų laikomas susieta operacija. Pavyzdžiui, tarp tėvo ir sūnaus yra pirmasis giminystės laipsnis, todėl jis bus klasifikuojamas kaip susieta operacija.
Susieta operacija tarp juridinių asmenų
Juridinių asmenų operacija nustatoma pagal vieno iš juridinių asmenų dalyvavimą kito akcijų pakete. Nustatomas dalyvavimo procentas, nuo kurio dalyvavimas bus klasifikuojamas kaip susietas. Pavyzdžiui, jei įstatymų leidėjas nustato 25% procentą, kad sandoris būtų laikomas susietu, pardavimas tarp dviejų bendrovių, kuriose vienas iš dviejų dalyvauja kitų 50% kapitale, bus susijęs sandoris.
Susijusi juridinių ir fizinių asmenų veikla
Šiuo atveju susijęs sandoris tarp fizinio asmens ir juridinio asmens paprastai nustatomas pagal vieną iš šių prielaidų: kai fizinis asmuo tam tikru procentu yra juridinio asmens partneris, kai fizinis asmuo yra juridinio asmens administratorius. juridinis asmuo ir kt.