Mokesčio bazė yra kapitalo suma ir dydis, kurį atspindi apmokestinamasis įvykis, tai yra bazė, kuri naudojama kiekviename mokestyje asmens ekonominiam pajėgumui įvertinti.
Mokesčių prasme mokesčio bazė sudaro sumą, nuo kurios gaunamas konkretus mokestis. Kitaip tariant, norint gauti mokesčio tarifą (mokėtiną mokestį), reikia iš anksto apskaičiuoti mokesčio bazę. Pagal šią mokesčio bazę bus taikomas atitinkamas mokesčio tarifas, kad būtų gautas minėtas mokesčio tarifas. Pavyzdžiui, jei avalynė (su PVM) kainuoja 121 eurą, o taikomas PVM (mokesčio tarifas) yra 21 proc., Tai reiškia, kad mokesčio bazė iš tikrųjų yra 100 eurų. Tiems 100 eurų (apmokestinamoji bazė) taikomas mokestis (21 proc.).
Kad būtų paprasčiau, ją kartais galima perskaityti trumpiniu BI. B bazės ir I apmokestinamosios (BI).
Mokesčių baziniai vienetai
Paprastai jis išreiškiamas piniginiais vienetais, nors kai kuriais atvejais jis gali būti išreikštas ir fiziniais vienetais. Pastarojo atvejo pavyzdys galėtų būti toks: įsivaizduokime, kad tam tikra valstybė nustato, kad už kiekvieną saulės bateriją reikia sumokėti 1 piniginį vienetą kaip mokestį. Tokiu atveju mokesčio bazę sudarytų saulės kolektorių skaičius (ty jis būtų išreikštas fiziniais vienetais).
- Piniginiai vienetai: Išreikštas valiuta. Šiame skyriuje galime įtraukti gyventojų pajamų mokestį (gyventojų pajamų mokestį), PVM (pridėtinės vertės mokestį) ir IS (pelno mokestį).
- Fiziniai arba nepiniginiai vienetai: Į šį skyrių galime įtraukti mokestį už angliavandenilius, mokesčius už taršą ar alkoholį ir iš jo gautus gėrimus.
Kaip apskaičiuoti mokesčio bazę?
Kaip gauti BI, nustatys kiekvieno mokesčio įstatymas (kaip pamatysime toliau). Tačiau galima nustatyti tris bendruosius mokesčio bazės apskaičiavimo metodus:
1. Tiesioginio vertinimo metodas
Tai susideda iš mokesčių bazės gavimo naudojant tikrus mokesčių mokėtojo duomenis arba įpareigojantį sumokėti mokestį. Tai yra, ji apskaitoma per tikrus duomenis apskaitos knygose, administraciniuose įrašuose ar teisiniuose dokumentuose. Šis metodas yra plačiausiai naudojamas ir tiksliausias. Pvz .: jei nustatoma, kad pelno mokesčio BI yra pelnas, o įmonė pateikia 1000 fizinių vienetų pelną, ši suma bus BI. Į dirbančio asmens pajamų mokestį reikia įtraukti jo piniginį uždarbį ir atimti atskaitymus pajamų suvokimui ir gaunama BI.
2. Objektyvaus vertinimo metodas
Tai susideda iš mokesčių bazės gavimo naudojant dydžius, modulius ir santykius, kurie leidžia objektyviai išgauti vidutinę mokesčių bazę, neatsižvelgiant į faktinius duomenis. Pavyzdžiui, kompiuterių įmonėje galime įvertinti darbuotojų skaičių arba samdomų kompiuterių skaičių.
Įsivaizduokime, kad pelno mokesčio įstatymas nustato, kad mokesčio bazė gaunama objektyviai apskaičiuojant: už kiekvieną paviršiaus kvadratinį metrą prie mokesčio bazės reikia pridėti 10 piniginių vienetų, o už kiekvieną įdarbintą darbuotoją - 50 pinigų mokesčio bazė. Ankstesniame pavyzdyje įmonė yra restoranas, kuriame dirba 100 kvadratinių metrų ir kuriame dirba 5 darbuotojai: jo mokesčių bazė bus 1 250 piniginių vienetų (1 000 už plotą ir 250 - už darbuotojus), net jei ji pateikė 1 000 piniginių vienetų pelną . Kaip matome, ši mokesčių bazė nepriklauso nuo faktinių restorano pelno duomenų.
3. Netiesioginio vertinimo metodas
Šiuo atveju mokesčių bazę apskaičiuoja Mokesčių administracija, pateikdama tinkamai pagrįstas ekspertų ataskaitas.
Jis taikomas tik tada, kai negalima naudoti nė vieno iš dviejų ankstesnių metodų, nes administracija negali tinkamai nustatyti apmokestinamosios bazės dėl to, kad mokesčių mokėtojas nepateikia jokios deklaracijos arba trūksta informacijos įmonės apskaitos knygose. verslo. Tokiu būdu, nesant atnaujintų duomenų, administracija savo skaičiavimams gali naudoti atitinkamus praeities duomenis, elementus, kurie įrodo tokių prekių egzistavimą, kaip įmonės pardavimas ar informacijos gavimas, naudojant netoliese esančių ar panašių mokesčių mokėtojų dydžius.
Pagrindinių mokesčių bazės apskaičiavimas
Trys pagrindiniai mokesčiai, kuriuos turi visos valstybės, yra: pajamų mokestis (fiziniams asmenims), pelno mokestis (juridiniams asmenims) ir pridėtinės vertės mokestis. Nors kiekvienos šalies įstatymai gali nustatyti kitą skaičiavimą, mokesčių bazė paprastai gaunama taip:
- Pirmieji du (Pelno mokestis ir Pelno mokestis) yra tiesioginiai mokesčiai. Mokesčio bazę sudaro visos fizinio asmens gautos pajamos (pelno mokesčiu) ir visos juridinio asmens gautos išmokos (pelno mokesčiu). Tam tikri įstatymų leidėjo leidžiami sumažinimai ar atskaitymai paprastai taikomi šiai BI, norint gauti galutinę mokesčių bazę ar apmokestinamąją bazę.
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, apmokestinamas vartojimu. Paprastai mokesčio bazė yra atlygis už suvartotą produktą, tačiau taip nėra visada. Kartais BI reikia pridėti arba atimti iš tam tikrų sąvokų, kurios nėra įtrauktos į atlygį (transportas, nuolaidos, draudimas ir kt.). Galiausiai pirkėjas sumokės atitinkamą atlygį ir pridėtinės vertės mokestį, kuris apskaičiuojamas pagal mokesčio bazę (o ne pagal atlygį).
Mokesčio bazės apskaičiavimo PVM pavyzdys
Tabako įmonė iš Kubos importuoja cigarus.
Tabako kaina yra 50 000 eurų.
Be to, sumokėta 15 000 EUR muitų mokesčių ir 10 000 EUR tabako.
Sumokėta suma ir netiesioginiai mokesčiai, taikomi įsigijimui, išskyrus patį PVM ir registracijos mokestį, nėra mokesčio apmokestinamoji bazė.
Mokesčių bazė bus 75 000 EUR (50 000 + 10 000 + 15 000)
