Mokestinė gyvenamoji vieta yra sąvoka, leidžianti žinoti, kurioje šalyje mokesčių mokėtojas yra apmokestinamas, paprastai sutampantis su fizine asmens buvimo vieta.
Tai yra, mokesčių buveinė yra ta vieta, kur asmuo turi mokestinių prievolių, privalėdamas deklaruoti savo pajamas ir mokėti mokesčius.
Pažymėtina, kad ši sąvoka yra labai panaši į mokesčių buveinės sąvoką, tik pastaroji naudojama daugiau kalbant apie juridinius asmenis (įmones).
Globalizacijos metu vis dažniau pastebima, kad asmuo gali gimti ir gyventi vienoje šalyje, bet vėliau migruoti ir užsiimti verslu kitoje teritorijoje.
Mokestinė gyvenamoji vieta šalies viduje ir viduje
Tautos gali rinkti mokesčius iš užsienyje gyvenančių mokesčių mokėtojų. Tai yra, Ispanijos mokesčių institucijos gali surinkti, pavyzdžiui, mokesčius iš ispano, gyvenančio Meksikoje.
Taip pat galite rinkti mokesčius už pajamas, kurias šalyje gauna nerezidentai. Tai yra, Peru gyvenantis argentinietis galėtų mokėti mokesčius toje šalyje (jei tenkinamos įstatymo sąlygos).
Tačiau valstybės negali rinkti mokesčių iš nerezidentų, esančių už šalies ribų.
Mokestinė gyvenamoji vieta šalyse
Mokesčių rezidencija skiriasi priklausomai nuo šalies, kiekviena iš jų nustatys skirtingą įstatymą. Pavyzdžiui, Ispanijoje yra reglamentuota, kad viena iš sąlygų, kad gyventojas būtų laikomas gyventojų pajamų mokesčio (IRPF) tikslais, yra tai, kad asmuo Ispanijos teritorijoje apsistoja daugiau nei 183 dienas per metus. Tai yra tie, kurie didžiąją metų dalį praleidžia šalyje. Šis laikotarpis gali būti nepertraukiamas.
Pavyzdžiui, Kolumbijos atveju viena iš prielaidų, pagal kurią asmuo gali būti laikomas mokesčių rezidentu, yra tai, kad jis yra pilietis ir kad daugiau nei 50% jo turto yra administruojama šalyje.
Pažymėtina, kad tiek Kolumbija, tiek Ispanija apmąsto įvairias prielaidas laikyti asmenį mokesčių rezidentu.
Dvigubas apmokestinimas
Kai pagal įstatymą asmuo gali būti laikomas mokesčių rezidentu dviejose šalyse, konfliktą galima išspręsti, jei yra susitarimas išvengti dvigubo apmokestinimo. Minėtame pakte, taikant EBPO modelį, būtų laikomasi šių kriterijų ta pačia tvarka:
- Šalis, kurioje yra vieta, kurią galima naudoti kaip nuolatinį būstą bet kokia forma, išsinuomoti, parduoti ar paskirti.
- Šalis, kurioje yra jūsų ekonominė veikla ir asmeniniai interesai.
- Šalis, kurioje paprastai gyvenate.
- Pilietybės šalis
- Šalys bendru sutarimu nurodo, kur gyvensite.
Tada kriterijai bus laikomasi nuo 1 iki 5 ta pačia seka, kad pirmasis kriterijus, kuris bus įvykdytas tik tautai, nulems mokesčių buvimo vietą toje šalyje. Tai yra, jei asmuo atitinka sąlygas būti mokesčių rezidentu Ekvadore ir Brazilijoje, bet gyvena Ekvadore, jis bus apmokestinamas pastarojoje šalyje.