Ne buhalterinės korekcijos yra eilė pakeitimų, kurie atliekami prieš apmokestinant apskaitą, siekiant apskaičiuoti pelno mokesčio apmokestinamąsias pajamas.
Pagal šią mokesčių bazę mokesčio tarifas taikomas apskaičiuojant pelno mokestį. Gavus pelno mokestį, galima apskaičiuoti rezultatą po mokesčių. Kitaip tariant, prieš apskaičiuojant pelno mokestį, turi būti taikomi buhalterinės korekcijos.
Svarbu atskirti papildomus apskaitos koregavimus nuo apskaitos koregavimų, kurie atliekami norint teisingai paskirstyti pajamas, išlaidas, turtą ir įsipareigojimus atitinkamiems metams, tai yra sureguliuoti laikotarpio apskaitos situaciją.
Kodėl yra koreguojamų ne knygoje?
Apskaitos rezultatas prieš mokesčius (arba pelnas prieš mokesčius) apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų. Apskaičiuojant apskaitos rezultatą ir mokestinį rezultatą (pelno mokesčio apmokestinamąją bazę) paprastai įtraukiamos ir pajamos, ir išlaidos.
Tačiau taip nėra visada, kiekvienos šalies mokesčių įstatymai gali nustatyti dvi nepaprastas situacijas:
- Neapskaičiuojamos mokesčių išlaidos: Kad yra apskaitos išlaidos, kurios neįtraukiamos į mokestinį rezultatą. Tai vadinama teigiamu nuolatiniu skirtumu (nuolatiniu, nes niekada nebus atskaityta, ir teigiama, nes neatskaitomų išlaidų suma turi būti pridėta prie apskaitos rezultato). Jie turi būti naudojami apskaičiuojant apskaitos rezultatą, bet ne apskaičiuojant pajamų mokestį. Pvz .: Ispanijos pelno mokesčio įstatymas nustato baudas kaip neatskaitomas išlaidas.
- Iš mokesčio atskaitomos išlaidos: Kad nėra apskaitos išlaidų, bet yra fiskalinės išlaidos. Jis naudojamas apskaičiuojant pajamų mokestį. Pavyzdys: pagreitintas nusidėvėjimas, numatytas Ispanijos pelno mokesčio įstatyme. Apskaitoje, jei turite mašinų už 1000 eurų, kurių naudingo tarnavimo laikas yra 10 metų.
Ne knygoje esančių koregavimų tipai
Šie koregavimai gali būti dviejų tipų:
- Teigiami nustatymai: Šie patikslinimai pridedami prie apskaitos rezultato, todėl gaunama didesnė nei apskaitos rezultatas mokesčių bazė. Kadangi jis didesnis, padidės ir pajamų mokestis. Šie koregavimai paprastai yra nuolatiniai, tačiau yra daugybė tokių, kurie nėra nuolatiniai, pavyzdžiui, amortizacijos. Pavyzdžiui, 1 000 000 EUR statyba, kai Vu = 25 metai, tačiau mokesčių koeficientas yra 2%:
- Neigiami nustatymai: Šie patikslinimai atimami iš apskaitos rezultato, todėl gaunama mažesnė mokesčių bazė nei apskaitos rezultatas. Būdamas mažesnis, sumažės ir pajamų mokestis. Šie patikslinimai paprastai yra laikini, tačiau taip nėra visada, pavyzdžiui, pajamos, kurios yra neapmokestinamos, niekada nebus apmokestinamos, todėl šią sumą tektų atimti iš apskaitos rezultato.
Kaip atliekami korekcijos ne knygoje?
Schemiškai reikia atlikti šiuos veiksmus:
- Gauname apskaitos rezultatą (pajamos atėmus išlaidas)
- Mes nustatome, ar turime teigiamų ar neigiamų papildomų apskaitos koregavimų.
- Priklausomai nuo to, kokio tipo koregavimus turime, apskaitos rezultatą pridedame arba atimame. Taigi gauname pelno mokesčio apmokestinamąją bazę.
- Pelno mokestį gauname iš minėtos mokesčių bazės (jei jis yra teigiamas).
- Apskaičiuojame rezultatą atskaičius mokesčius (apskaitos rezultatas atėmus pelno mokestį).
Nebuvimo knygoje koregavimas paaiškina šias situacijas, kurios iš pirmo žvilgsnio gali pasirodyti prieštaringos:
- Kad įmonė pateikia teigiamą apskaitos rezultatą (pelną) ir nemoka pelno mokesčio. Paprastai, kai įmonė pateikia teigiamą rezultatą, ji moka pelno mokestį. Tačiau šis pavyzdys mums parodo, kad taip nėra visada: 20 apskaitos rezultatas, papildomos apskaitos patikslinimai -30 suteikia mums neigiamą mokesčių bazę (-10), todėl jums nereikės mokėti pajamų mokesčio.
- Kad įmonė pateikia teigiamą apskaitos rezultatą (nuostolius) ir moka pelno mokestį. Paprastai, kai įmonė pateikia neigiamą rezultatą, ji nemoka pelno mokesčio. Tačiau šis pavyzdys mums parodo, kad taip nėra visada: apskaitos rezultatas -20, papildomi apskaitos patikslinimai -30 suteikia mums teigiamą mokesčių bazę (iš 10), todėl turėsite sumokėti pajamų mokestį.
