PVM atsiskaitymas - kas tai yra, apibrėžimas ir sąvoka
PVM atsiskaitymą sudaro skirtumas tarp gauto PVM ir viso pirkimo PVM. Priklausomai nuo rezultato, jis išeis mokėti ar kompensuoti.
Tai yra, priklausomai nuo to, kokia PVM rūšis yra didesnė už kitą, turėsime vienaip ar kitaip spręsti atsiskaitymą.
PVM atsiskaitymo atvejai
PVM atveju galimi tik du atvejai: arba jūs mokate mokestį, arba ne.
Jei susiklostytų tokia situacija, kad jūs mokate, mes kalbėtume apie tai, kad valstybės iždas yra PVM kreditorius, todėl per tą laikotarpį (paprastai ketvirčius) parduodant savo produktus mes sukūrėme daugiau PVM nei pirkdami žaliavas.
Kita vertus, jei nusipirkome daugiau žaliavų ir todėl sumokėjome daugiau PVM, nei sugeneravome iš savo pardavimų, iždas leidžia mums sutaupyti to ketvirčio rezultatą ir jį kompensuoti ateinančiais metais, kurie mums moka. Tokiu atveju susiduriame su valstybinių finansų skolininku dėl PVM.
Valstybės iždo kreditorius PVM mokėtojui
Mes sakome, kad valstybės iždo kreditoriaus padėtis dėl PVM susidaro, kai visas pirkimo PVM yra mažesnis už bendrą produkcijos PVM.
Jei tai atskleisime apskaitos būdu, tai būtų maždaug taip:
Matome, kad pirkimo PVM yra mažesnis nei produkcijos, tada valstybės iždo naudai susidaro pozicija dėl ketvirčio atsiskaitymo.
Taigi skola valstybės iždui bus padengta taip, kad:
Mokesčių skola Valstybės iždas
Mes sakome, kad valstybės iždo skolininko padėtis dėl PVM susidaro tada, kai bendras pirkimo PVM yra didesnis už bendrą produkcijos PVM.
Jei tai atskleisime apskaitos būdu, tai būtų maždaug taip:
Šiuo atveju galime pamatyti, kad pirkimo PVM yra didesnis nei produkcijos, tada įmonei susidaro palanki pozicija dėl ketvirčio atsiskaitymo.
Vėliau, kitą ketvirtį, pavyzdžiui, jei paaiškėtų valstybės iždo kreditoriaus padėtis dėl PVM, paskutinio ketvirčio skolininko padėtis būtų kompensuota su dabartiniu ketvirčiu. Mokėtume mažiau:
Tokiu būdu atskaitome dalį iždo už valstybės iždą už ankstesnius ketvirčius, turint skolininko poziciją.
Galiausiai reikia pažymėti, kad nors atsiskaitymo PVM metu rezultatas gali būti neutralus, tai pamatyti yra gana sunku. Tai gali atsitikti tik tada, kai įmonė nei perka, nei neparduoda, todėl negeneruoja PVM, o kai sutampa pirkimo ir pardavimo PVM skaičiai, o tai taip pat labai sunku įvertinti.
Šios kazuistikos rezultatas būtų, kaip jau minėjome anksčiau, „neutralus“, nes ateityje jūs nei mokate, nei už juos kompensuojate.
