Pelno mokestis yra mokestinė prievolė, kurią prisiima juridiniai asmenys, gavę pajamų per mokestinį laikotarpį, kuris paprastai yra vieneri kalendoriniai metai. Kitaip tariant, šis mokestinis elementas apmokestinamas įmonių ir kitų juridinių asmenų pajamomis.
Taikydama tokio tipo mokesčius, atitinkama organizacija deklaruoja savo ekonominius pajėgumus, nes ji teigia gavusi pajamų. Šis mokestis sudaro svarbią valstybės pajamų dalį, todėl fiskalinėje panoramoje jį galima suprasti kaip papildantį gyventojų pajamų mokestį.
Kas moka pelno mokestį?
Pelno mokestis yra apmokestinamas įvairių tipų juridiniams asmenims, tokiems kaip įmonės, asociacijos, grupės, fondai ir įstaigos. Be to, jis taip pat teisiškai taikomas kitiems ekonominės realybės subjektams, pavyzdžiui, fondams (pavyzdžiui, investiciniams ar pensijų fondams). Pelno mokestis taip pat taikomas toms organizacijoms, kurios gyvena ar turi mokesčių buveinę šalyje.
Žinoma, tokio tipo mokesčiai taip pat turi įtakos ribotoms įmonėms ar individualioms įmonėms, įskaitant žmones, kurie naudojasi autonominio subjekto statusu.
Pelno mokesčio charakteristikos
Pelno mokestis yra tiesioginis, asmeninis ir periodinis, kaip ir gyventojų pajamų mokestis (IRP). Nors, skirtingai nei IRP, pelno mokesčio tarifas yra proporcingas. Didėjant pelnui jis nedidėja. Visos įmonės moka tą patį mokesčio tarifą. Žinoma, pinigine išraiška, kuo daugiau išmokų gaunama, tuo didesnė mokėtina suma.
Kita vertus, yra keletas paskatų, kuriomis subjektai gali sumažinti sumokėtų mokesčių sumą. Šios paskatos įmonėms suteikiamos, jei jos, be kitų sąlygų, atitinka daugybę sąlygų, susijusių su darbuotojų skaičiumi, investicijomis į naujoves, darbuotojų mokymu, kasmet apyvartos lygiu ar ekonominės veiklos amžiumi. .
Todėl pelno mokestis yra:
- Tiesioginis: Jis tiesiogiai apmokestina pajamas, o tai įrodo minėtą deklaranto ekonominį pajėgumą. Žiūrėkite skirtumą tarp tiesioginių ir netiesioginių mokesčių.
- Asmeninis: Kalbama apie kiekvieno mokesčių mokėtojo individualias aplinkybes.
- Laikraštis: Jis mokamas periodiškai. Apmokestinamasis įvykis įvyksta neribotą laiką. Mokestis nėra punktualus ar momentinis, bet yra mokamas nuolatos laikui bėgant skirtingais mokestiniais laikotarpiais, padalijamas pagal įstatymų leidėją (pavyzdžiui, kasmet).
- Proporcingas arba plokščias: Mokesčio tarifas nepriklauso nuo mokesčio bazės, tai yra nuo pelno sumokėtų mokesčių procentas yra vienodas, nepaisant pelno dydžio.
Pelno mokestis pelno (nuostolių) ataskaitoje
Pelno mokestis yra paskutinis dalykas, kuris yra diskontuojamas įmonės rezultatuose:
Pajamų deklaracija | Pavyzdys |
|---|---|
| Grynosios pajamos arba pardavimai | 100 |
| - Tiesioginės parduotų prekių išlaidos | -50 |
| Bendroji marža | 50 |
| - bendrosios, personalo ir administracinės išlaidos | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Amortizacijos išlaidos ir atidėjiniai | -5 |
| Pelnas prieš palūkanas ir mokesčius (BAIT) arba EBIT | 25 |
| + Nepaprastos pajamos | 1 |
| - neeilinės išlaidos | -2 |
| Paprastas pelnas | 24 |
| + Finansinės pajamos | 2 |
| - finansinės išlaidos | -3 |
| Pelnas prieš mokesčius (GPM) arba EBT | 23 |
| - pelno mokestis | 7 |
| METŲ GRYNASIS PELNAS ARBA REZULTATAI | 16 |
Pelno mokestis Ispanijoje
Po paskutinio Pelno mokesčio įstatymo pakeitimo nustatome šiuos mokesčių tarifus:
| ĮSIPAREIGOJIMŲ DALYKAI | TIPAI | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Bendras tipas | 28% | 25% | |
| Naujai sukurti subjektai, jei jie nemoka mažesnio tarifo, taikys šią skalę pirmą laikotarpį, kai BI bus teigiamas, ir kitą | 15% | 15% | |
| Subjektai, kurių apyvarta <5 milijonai eurų ir darbo jėga <25 darbuotojai | 25% | 25% | |
| Mažos dimensijos įmonės (verslo rodiklis <10 mln. EUR), nebent jos būtų apmokestinamos kitokiu tarifu nei įprasta | BI dalis iki 300 000 EUR | 25% | 25% |
| Poilsis | 28% | 25% | |
| Bendrosios draudimo ir socialinės rūpybos savidraudos draugijos | 25% | 25% | |
| Abipusių garantijų bendrovės | |||
| Profesinės asociacijos, oficialios rūmos ir darbuotojų sąjungos | |||
| Pelno nesiekiančios įmonės, kurios laikosi Įstatymo 49/2002 | |||
| Užimtumo skatinimo fondai | |||
| Kooperatyvų sąjungos ir konfederacijos | |||
| Viešosios teisės subjektas Puertos del Estado ir uosto direkcijos. | |||
| Bendruomenės, laikančios kaimyninius kalnus bendroje rankoje | |||
| Politinės partijos (8/2007 11 str.) | |||
| Kooperacinės kredito draugijos ir kaimo taupomieji bankai | Bendradarbiavimo rezultatas | 28% | 25% |
| „Extracoop“ rezultatas. | 30% | 30% | |
| Fiskališkai saugomi kooperatyvai | Bendradarbiavimo rezultatas | 20% | 20% |
| „Extracoop“ rezultatas. | 28% | 25% | |
| Nekilnojamojo turto rinkoje išvardytos investicinės bendrovės. (SOCIMI) (11/2009 įstatymo 9 straipsnis) | Apskritai | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Pelno nesiekiančios įmonės, kurios laikosi Įstatymo 49/2002 | 10% | 10% | |
| Kanarų salų specialiosios zonos subjektai (įstatymo Nr. 19/1994 43 straipsnis) | 4% | 4% | |
| SICAV su tam tikromis sąlygomis, nurodytomis str. 29.4 LIS, nurodanti Kolektyvinio investavimo įstaigų įstatymą 35/2003 | 1% | 1% | |
| Finansiniai investiciniai fondai su tam tikromis 1 str. 28.5.b) TRLIS | |||
| Nekilnojamojo turto investicinės bendrovės ir fondai, turintys tam tikras sąlygas, nurodytas str. 29.4 LIS | |||
| Hipotekos rinkos reguliavimo fondas | |||
| Pensijų fondai | 0% | 0% | |
| Kredito įstaigos, taip pat tos, kurios užsiima angliavandenilių telkinių žvalgyba, tyrimais ir eksploatavimu bei kita veikla, reglamentuojama Įstatyme 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Specialus mokestis už dividendus, paskirstytus partneriams, kurių įstatinis kapitalas yra 5% ar didesnis, ir tokie dividendai partnerio būstinėje yra atleidžiami arba apmokestinami mažesniu nei 10% tarifu.
Straipsnį parašė Javieras Sánchezas Galanas ir Andrésas Sevilla.